企業債務重組企業所得稅，只看兩種：

① 一般性稅務處理（當期交稅 / 扣損失）

② 特殊性稅務處理（可遞延、可暫不確認）

政策依據：

財稅〔2009〕59 號

國家稅務總局公告 2010 年第 4 號

只要不滿足 “特殊重組” 條件，一律按一般處理。

①債務人（欠錢方）

債務被豁免 / 少還：差額確認為 債務重組所得，當期交稅。

非貨幣資產抵債：視同先賣資產、再還債，兩筆所得一起算。

債轉股：視同先還債、再投資，確認債務重組所得。

②債權人（借錢方）

讓步形成的差額：確認為 債務重組損失，可稅前扣除。

收到的資產 / 股權：按公允價值入賬做計稅基礎。

一句話：

一般處理 = 當期確認所得 / 損失，按公允價值算賬。

滿足條件，可暫不確認所得或分 5 年交稅，大幅緩解現金流壓力。

適用條件（同時滿足）

①有合理商業目的，不是為避稅

②重組后連續 12 個月不改變實質經營

③取得股權支付的原主要股東，12 個月內不轉讓股權

兩種核心優惠

①債務重組所得占當年應納稅所得額≥50%

→ 可在5 個納稅年度均勻計入，分期交稅。

②債轉股

→ 債務人暫不確認所得

→ 債權人暫不確認損失，股權投資計稅基礎按原債權金額確定。

①只看會計，不看稅務

會計重組利得≠稅務重組所得，稅會差異一定要調整。

②特殊重組不備案、不留檔

未留存合同、公允價值證明、合理商業目的說明，

稅務局可直接按一般處理補稅 + 滯納金。

③債轉股隨意定價

公允價值明顯偏低又無正當理由，稅務機關有權核定調整。