為貫徹落實《中華人民共和國增值稅法》，配合“十五五”規劃開局之年的宏觀調控目標，國家財政部、稅務總局及海關總署于2026年1月至2月集中發布了一系列稅收政策文件。本次政策調整主要涉及增值稅法的正式施行及優惠政策的銜接、科技創新進口稅收優惠的擴圍、以及部分企業所得稅和個人所得稅的階段性安排。

 

一、增值稅法正式施行及優惠政策銜接

自2026年1月1日起，《中華人民共和國增值稅法》全面施行。根據財政部、稅務總局聯合發布的《關于增值稅法施行后增值稅優惠政策銜接事項的公告》（2026年第10號），國家對現行增值稅優惠政策進行了系統清理與銜接，主要內容如下：

 

（一）小規模納稅人階段性優惠（2026年1月1日-2027年12月31日）

起征點標準：月銷售額10萬元（含本數）以下，或按季納稅的季度銷售額30萬元以下，免征增值稅。

征收率優惠：適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收（不含納稅人銷售、出租不動產或轉讓土地使用權的情形）。

按次納稅起征點：按次納稅的起征點提高至每次（日）銷售額1000元。

預繳優惠：需要預繳增值稅的項目，統一減按1%預征率預繳。

 

（二）法定免征增值稅項目（自2026年1月1日起長期執行）

以下項目免征增值稅：

農業生產者銷售的自產農產品；

醫療機構提供的醫療服務（不含營利性美容醫療機構）；

學歷教育服務，以及托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務；

直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；

個人轉讓著作權；

執罰部門處置的罰沒物品收入（已全額上繳財政的）；

外國政府和國際組織無償援助項目在華采購的物資。

 

（三）延續至2027年12月31日的免征項目

農業生產資料（具體范圍包括農膜、滴灌帶、有機肥、飼料等）；

技術轉讓、技術開發及相關技術咨詢、技術服務；

國際貨物運輸代理服務；

統借統還業務利息收入；

科普單位進口科普用品（執行期為2026年1月1日至2030年12月31日）。

 

二、“十五五”期間支持科技創新進口稅收政策

根據《關于“十五五”期間支持科技創新進口稅收優惠政策的通知》（財關稅〔2026〕7號），為深入實施創新驅動發展戰略，2026年1月1日至2030年12月31日期間實施以下進口稅收優惠：

 

（一）優惠內容

1.免征進口稅收：對科學研究機構、技術開發機構、學校、黨校（行政學院）、圖書館進口國內不能生產或性能無法滿足需要的科研、教學用品，免征進口關稅和進口環節增值稅、消費稅。

2.特定環節免稅：對出版物進口單位為上述機構進口用于科研、教學的圖書、資料，免征進口環節增值稅。

 

（二）適用主體范圍擴大

相比“十四五”期間，本次政策覆蓋范圍進一步擴大，新增縣級及以上黨校（行政學院）及地市級及以上公共圖書館，體現了對科研創新和公共文化服務體系建設的支持。

 

三、企業所得稅優惠政策

 

（一）小型微利企業優惠

對符合小型微利企業條件的納稅人，年應納稅所得額不超過300萬元的部分，實際稅負降至5%；對超過300萬元的部分，全額按25%法定稅率繳納企業所得稅。

 

（二）高新技術企業優惠

稅率優惠：經認定的高新技術企業，減按15%稅率征收企業所得稅。

研發費用加計扣除：企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除。其中，中試費用、研發人員培訓費、知識產權申請費等符合條件的支出均可納入加計扣除范圍。

 

四、個人所得稅及征管優化

 

（一）個體工商戶/個人獨資企業優惠

2026年1月1日至2027年12月31日，對個體工商戶、個人獨資企業年應納稅所得額不超過200萬元的部分，個人所得稅減半征收。

 

（二）稅務執法“首違不罰”

針對輕微違法行為（如首次未按期申報、未按規定保管賬簿等），若納稅人能及時改正，未造成危害后果的，可免于行政處罰。

 

五、重點行業政策調整提示：生物制品計稅方式變更

 

自2026年1月1日起，生物制品行業簡易計稅政策取消：

藥品經營企業銷售生物制品，不再適用3%簡易計稅方法。

獸用藥品經營企業銷售獸用生物制品，亦不再適用3%簡易計稅方法。

上述企業應統一適用13%的標準增值稅稅率。

保留政策：屬于抗癌藥品、罕見病藥品清單范圍內的藥品，可選擇繼續執行3%簡易計稅政策，執行期至2027年12月31日。

 

六、其他延續性及長期執行政策

優惠領域	具體內容	執行期限
簡易計稅	公共交通運輸服務、小型水力發電等特定項目，可選擇按3%征收率簡易計稅	2026.1.1-2027.12.31
二手車經銷	從事二手車經銷的納稅人銷售其收購的二手車，減按0.5%征收率征收增值稅	2026.1.1-2027.12.31
住房租賃	住房租賃企業向個人出租住房，減按1.5%征收率計算繳納增值稅。	長期執行
先進制造業加計抵減	符合條件的先進制造業企業，按當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應納稅額。	至2027.12.31
集成電路/工業母機	集成電路企業、工業母機企業按當期可抵扣進項稅額加計15%抵減應納稅額。	至2027.12.31
農產品扣除	一般納稅人購進農業生產者自產農產品，可按9%扣除率計算抵扣進項稅額。	長期執行

 

注：以上政策依據截至2026年2月底發布的正式文件整理。政策執行中的具體適用標準及口徑，請以主管稅務機關的解釋為準。如需了解特定行業或地區的詳細政策，建議咨詢當地稅務部門或專業稅務顧問。